Как приручить налоги. Путеводитель по миру налогов для тех, кто зарабатывает, тратит и планирует открыть малый бизнес - Евгения Цанова

не хватит, взыскание произойдет за счет валютных счетов, счетов в драгоценных металлах и электронных денег. Если же этого окажется недостаточно, поручения будут «висеть» до тех пор, пока не исполнятся за счет поступающих средств. При этом другие расходные операции по счету, скорее всего, будут приостановлены.

Далее налоговый орган может продолжить попытки взыскать долг, но уже за счет имущества налогоплательщика. В этом случае появится новый документ – постановление о взыскании задолженности. Его налоговый орган направит судебному приставу (см. этап 4).

Этап 3. Взыскание налога в судебном порядке

Для взыскания долгов с «просто физиков» налоговый орган должен обратиться в суд. Это произойдет и в том случае, если ИП на момент взыскания перестал быть предпринимателем, либо налоговики пропустили срок вынесения решения о взыскании с предпринимателя или организации недоимки. Так или иначе, прежде чем обратиться в суд за взысканием долга, налоговый орган все равно должен вынести решение о взыскании, но исполняться оно будет лишь после решения суда.

Для взыскания долга с «просто физика», если сумма долга больше 10 000 рублей, или для взыскания долга с ИП или организации, когда налоговый орган пропустил двухмесячный срок на вынесение решения о взыскании, налоговому органу тоже надо уложиться в определенный срок. Он составляет шесть месяцев с момента истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате налоговой задолженности.

Если долг «физика» меньше 10 000 рублей, то сроки на обращение в суд считаются сложнее. В целом важно понимать, что налоговый орган должен обратиться в суд не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года с момента истечения срока, указанного в требовании. То есть, например, в требовании указан срок 6 августа 2022 года. Три года с этой даты истечет 6 августа 2025 года. Значит, обратиться в суд налоговый орган должен не позднее 1 июля 2026 года. Если же задолженность превысит 10 000 рублей, например, за счет пени или за счет новых долгов, то налоговый орган должен обратиться в суд не позднее 1 июля года, на 1 января которого общая сумма задолженности составила больше 10 000 рублей.

Может быть так, что долг образовался у ИП, который перестал им быть до того, как налоговый орган начал процедуру взыскания. В этом случае у налоговой для обращения в суд есть шесть месяцев с момента прекращения регистрации человека в качестве ИП. Если же решение о взыскании вынесено налоговиками после прекращения регистрации ИП, то в течение шести месяцев с момента вступления в силу решения о такой недоимке.

Если вы ждете вызова в суд в надежде, что сможете озвучить там какие-то аргументы – напрасно. По общему правилу взыскание налоговых недоимок происходит через судебный приказ – без вызова сторон. Возражения против взыскания, если они у вас есть, следует направить в суд в письменном виде, причем сделать это нужно сразу, как только вы узнаете, что налоговый орган в него обратился. В этом случае судья вернет налоговикам их заявление о выдаче судебного приказа. Они в свою очередь будут вынуждены снова обратиться в суд, но уже в общем порядке. Только тогда дело будет рассматриваться с вызовом сторон.

Впрочем, если вы не живете по месту прописки, вполне можете не узнать о том, что ваш спор с налоговой дошел до суда. Если вы не подадите свои возражения вовремя, судебный приказ будет вынесен автоматически. Таким образом, если вы подозреваете, что налоговый орган может обратиться в суд, есть смысл регулярно мониторить сайт суда по месту вашей регистрации, проверяя, не являетесь ли вы стороной судебного дела[51].

Этап 4. Работа судебных приставов

Постановление о взыскании задолженности, принятое налоговой инспекцией в отношении ИП или организации, а также судебный приказ – это исполнительные документы, с которыми будут работать судебные приставы.

Судебный пристав придет описывать имущество должника. Он должен будет определить, что можно изъять в погашение задолженности, и совершать разные другие неприятные манипуляции вплоть до реализации изъятого имущества с торгов и перечисления вырученных денег в погашение налоговой задолженности. При этом поручения налоговиков о списании денег со счетов ИП, пока работают приставы, будут приостановлены. Это гарантирует, что с вас не взыщут разными способами одни и те же суммы.

Параллельно с работой по взысканию приставы могут наложить на должника запреты:

• на выезд за границу, если сумма его долга больше 30 000 рублей (помните, что долг по пеням все время растет);

• на распоряжение имуществом, в том числе квартирой и другой недвижимостью, транспортными средствами.

В целом, тонкости исполнительного производства – тема долгая и непростая. Как минимум важно знать, что приставы должны соблюдать определенную последовательность в выборе видов имущества для взыскания. Переходить к следующему виду можно лишь в том случае, если не хватает объектов предыдущей очереди. При этом существуют виды имущества, на которое взыскание обратить нельзя – например, единственное жилье, мебель и одежду.

Что касается сроков, на взыскание долгов по исполнительному документу у судебных приставов есть два месяца. Но на практике процесс взыскания часто длится намного дольше.

Этап 5. Списание долгов

Предположим, должник гол как сокол. Имущества, на которое можно обратить взыскание, у него нет или его недостаточно. Что произойдет с непогашенным долгом? Неужели он так и будет вечно висеть над налогоплательщиком как дамоклов меч?

Если приставы убедятся, что долг взыскать невозможно, исполнительное производство должно быть окончено. Если при этом прошло больше пяти лет с момента образования задолженности, а сумма долга не превышает 500 000 рублей, налоговый орган должен списать его как безнадежный. Если пяти лет не прошло, налоговый орган имеет право вновь предъявить исполнительный документ к исполнению, и вся процедура взыскания начнется заново.

Если же сумма долга больше полумиллиона рублей, то должна быть возбуждена процедура банкротства физического лица. После того как судебная процедура по делу о банкротстве завершится, налоговый орган спишет долг.

На практике часто налоговые органы не спешат списывать безнадежные долги. Приставы годами могут продолжать исполнительное производство. Это значит, что должникам приходится подолгу терпеть ограничения, а часто и требовать списания долгов в судебном порядке.

Напоследок стоит сказать несколько слов об уголовной ответственности. Чтобы она наступила в отношении физического лица в связи с неуплатой налога, должны одновременно соблюдаться следующие условия:

• сумма недоимки по налогу и страховым взносам без учета пеней и штрафов должна быть не меньше 2 700 000 рублей за три года;

• недоимка возникла не просто из-за того, что налогоплательщик