Как правильно применять «упрощенку» - Оксана Курбангалеева

Налоговым периодом по единому налогу является календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

Авансовые платежи по единому налогу «упрощенцы» перечисляют не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, т.е. не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Представлять налоговые декларации по единому налогу по итогам отчетных периодов не нужно (ст. 346.23 НК РФ). Порядок расчета налоговой базы по единому налогу, ставка единого налога и порядок его исчисления зависят от того объекта налогообложения, который выбрала организация (индивидуальный предприниматель).

Единый налог по итогам года организации должны перечислить в бюджет не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом, а индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля. В те же сроки «упрощенцы» представляют налоговую декларацию по единому налогу за год. Декларация составляется по форме, утвержденной приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н.

Титульный лист

В форме титульного листа декларации предусмотрено поле «Номер корректировки». Если в налоговую инспекцию предоставляется первичная декларация, то в этом поле следует указать «0—». При оформлении уточненной декларации нужно указывать номер корректировки – «1—», «2—» и т.д.

Кроме того, предусмотрено поле для указания налогового периода. В нем проставляется код из приложения № 1 к новому Порядку заполнения налоговой декларации.

В частности, при составлении декларации по единому налогу за год следует указать код «34». В случае прекращения организацией деятельности (реорганизации или ликвидации) или при переходе на иной режим налогообложения в декларации за последний налоговый период проставляется код «50».

На титульном листе декларации в поле для указания места учета проставляется специальный код, значение которого приведено в приложения № 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу. В частности, декларация может быть представлена:

– индивидуальным предпринимателем – по месту жительства – код «120»;

– российской организацией – по месту нахождения организации – код «210».

На титульном листе декларации по единому налогу для подтверждения сведений, указанных в декларации, отведено только одно поле. В зависимости от того, кто будет заполнять это поле, указывается соответствующий код:

– налогоплательщик (руководитель организации или индивидуальный предприниматель) – код «1»;

– представитель налогоплательщика – код «2».

В разделе 1 декларации по единому налогу есть только одно поле для подтверждения сведений, указанных в декларации. Свою подпись здесь ставит то лицо, которое подписало титульный лист декларации. Это же лицо должно поставить свою подпись в разделе 2, тем самым подтвердив достоверность сведений, указанных на этих листах.

Налоговая декларация по единому налогу может быть представлена в налоговые органы тремя способами – лично, по почте или по телекоммуникационным каналам связи.

В декларации при различных способах ее представления ставятся разные коды:

– на бумажном носителе. Если декларация направляется в налоговые органы по почте, то ставится код «01», если она представляется лично, то – код «02»;

– на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе. Если декларация представляется лично, то ставится код «03», если она направляется по почте, то – код «08»;

– на бумажном носителе с использованием штрих-кода. Если декларация представляется лично, то ставится код «09», если она направляется по почте, то – код «10»;

– по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП. В данном случае в декларации указывается код «04»;

– на съемном носителе с ЭЦП. Если декларация представляется лично, то указывается код «06», если она направляется по почте, то – код «07»;

– другим способом. В данном случае в декларации указывается код «05».

Указанные коды приведены в приложения № 3 к Порядку заполнения налоговой декларации. Их проставляют сотрудники налоговых органов при заполнении своей части титульного листа декларации.