Как приручить налоги. Путеводитель по миру налогов для тех, кто зарабатывает, тратит и планирует открыть малый бизнес - Евгения Цанова

количеством операций лучше так не делать. Это тянет на незаконное предпринимательство. Если лимит по доходу превышен задолго до конца года, и вы планируете продолжать свою деятельность, лучше зарегистрироваться в качестве ИП.

Если после утраты права на НПД вы в оставшуюся часть года стали предпринимателем и применяли УСН, не забудьте при повторном переходе на НПД в течение 30 дней отказаться от УСН либо прекратить регистрацию в качестве ИП, иначе постановка на учет как плательщика НПД будет аннулирована.

Если вы перестали быть самозанятым по собственной инициативе, можете вновь зарегистрироваться в любой момент. Главное, чтобы не было долгов по НПД, а также пеням и штрафам за предыдущий период работы. В противном случае в повторной регистрации вам откажут.

С 1 января 2023 года в России действует единый налоговый счет, на котором все налоги отражаются в общей сумме, по принципу «единого котла» (об этом мы поговорим в третьей части книги). НПД в этом общем котле не варится: расчеты по нему будут отражаться отдельно от всех остальных налогов, что тоже довольно удобно.

Итак, подводя промежуточные итоги: какие плюсы и минусы есть у самозанятости?

Если в вашей ситуации перечисленные минусы не имеют особого значения, статус самозанятого для вас – то, что доктор прописал. Регистрируйтесь и приступайте к работе.

Выбирая самозанятость, стоит также иметь в виду, что для человека, состоящего в браке, все заработанное им в качестве самозанятого, по умолчанию поступит в совместную собственность с супругом или супругой. Подробнее об этом поговорим в следующей главе.

К слову, индивидуальные предприниматели тоже вправе применять систему налогообложения в виде налога на профессиональный доход. Для них будут работать те же самые правила, кроме порядка регистрации и прекращения статуса. О предпринимателях мы подробнее поговорим в следующих главах.

Для самостоятельного изучения:

Про статус самозанятого и налог на профессиональный доход – Федеральный закон от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход.

Подакцизные товары – статья 181 НК РФ.

О маркировке ювелирных изделий – Федеральный закон от 26.03.1998 № 41-ФЗ (ред. от 29.12.2022) «О драгоценных металлах и драгоценных камнях».

Товары, подлежащие обязательной маркировке, – Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р (ред. от 30.11.2022) «Об утверждении перечня отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации», Постановление Правительства РФ от 11.08.2016 № 787 (ред. от 06.04.2022) «Об утверждении Правил маркировки меховых изделий контрольными (идентификационными) знаками», Федеральный закон от 12.04.2010 № 61-ФЗ (ред. от 19.12.2022) «Об обращении лекарственных средств».

Про формирование счетов самозанятыми – письмо ФНС России от 13 января 2023 г. № ЗГ-3-20/319@.

Глава 2

Индивидуальный предприниматель – тоже человек

Что означает быть индивидуальным предпринимателем?

Кому подходит этот статус?

Как стать ИП и прекратить им быть?

Итак, НПД может платить и индивидуальный предприниматель. Для него все будет работать так же, как описано в главе про самозанятость. Он будет платить столько же налогов, тоже не будет обязан платить взносы, ему не нужна будет контрольно-кассовая техника. Вместе с тем на него будут распространяться те же ограничения: он не сможет привлекать наемных сотрудников, осуществлять виды деятельности, недоступные самозанятым, и превышать лимит по доходам. В чем же тогда разница между ИП и самозанятым?

Принципиальные отличия состоят в следующем:

• Если ИП утратит право на применение НПД, он может сразу перейти на упрощенную систему налогообложения, а с 2025 года – также на АУСН или патент. То есть, если вам в принципе подходит система налогообложения «налог на профессиональный доход», но вы опасаетесь, что можете превысить лимит по доходам, есть смысл регистрировать ИП и применять НПД в качестве предпринимателя.

• Зарегистрировать ИП или прекратить регистрацию в качестве ИП сложнее, чем стать самозанятым.

• Встречаются организации-заказчики, которые из-за своих предубеждений предпочитают сотрудничать только с предпринимателями.

Если же налог на профессиональный доход вам не подходит – например, ваши доходы слишком велики, – вам придется выбрать: стать ИП или создать организацию, юридическое лицо, чаще всего – общество с ограниченной ответственностью.

В чем разница между этими вариантами?

Как вы уже знаете, индивидуальный предприниматель – это не самостоятельный субъект права. Это то же самое физическое лицо, с фамилией, именем и отчеством, просто зарегистрированное в особом качестве, как ведущее предпринимательскую деятельность. У индивидуального предпринимателя тот же ИНН, что и у просто физического лица. Это значит, что это все тот же налогоплательщик.

С 1 января 2023 года налоги, связанные с предпринимательской деятельностью (кроме налога на профессиональный доход), отражаются на едином налоговом счете в «общем котле» с личными налогами физического лица.

Имущество индивидуального предпринимателя также никак не отделяется от имущества физического лица. Даже если что-то приобретено для предпринимательской деятельности, это считается собственностью человека, условного Иванова Ивана Ивановича. Это значит, что:

• Если предприниматель состоит в браке, имущество, приобретенное предпринимателем, будет совместной собственностью с супругом или супругой (если между ними нет брачного договора или нотариально заверенного соглашения о разделе имущества). В случае раздела имущества при разводе супруги могут претендовать в том числе на половину имущества, используемого, приобретенного или заработанного одним из них в рамках предпринимательской деятельности.

• Если у предпринимателя возникнут долги в связи с предпринимательской деятельностью, например по налогам или перед поставщиками и покупателями, он будет отвечать по этим долгам всем своим имуществом, включая личное.

Обратите внимание: совместная собственность не зависит от того, кто является титульным собственником, указанным в документах. Например, у жены индивидуального предпринимателя есть автомобиль. Несмотря на то что он записан на ее имя, на него все равно может быть обращено взыскание по долгам супруга-предпринимателя. Это значит, что автомобиль может быть продан с торгов, половина выручки будет передана жене, а за счет второй половины будут погашены долги мужа. Единственный способ защитить имущество в такой ситуации – это оформить нотариальное соглашение между супругами о том, что автомобиль является собственностью только жены. Причем сделать это нужно заранее – до возникновения долгов.

• То же самое работает и в обратную сторону. По личным долгам обоих супругов может быть обращено взыскание на имущество, которое используется или было приобретено в рамках предпринимательской деятельности.

Это то, что отличает индивидуальную предпринимательскую деятельность от работы через организацию, например, через хозяйственное общество. Имущество организации юридически отделено от имущества его участников. Впрочем, в определенных ситуациях по долгам организации тоже могут обратить взыскание на имущество участников и/или директора организации.

К слову, для самозанятого будет работать все то же самое,