Как приручить налоги. Путеводитель по миру налогов для тех, кто зарабатывает, тратит и планирует открыть малый бизнес - Евгения Цанова

это, по сути, форма ведения предпринимательской деятельности, но без регистрации в качестве предпринимателя. Чтобы стать самозанятым, достаточно подать заявление о применении налога на профессиональный доход (дальше для краткости будем называть его НПД). Этот налог заменяет собой налог на доходы физических лиц.

От имущественных налогов, о которых мы говорили в главе 12 первой части книги, статус самозанятого не избавляет. Их платить все равно придется, даже если вы используете свою квартиру, автомобиль или земельный участок для деятельности в качестве самозанятого.

НПД нельзя платить, если:

• доход поступает от того, кто был вашим работодателем в течение последних двух лет;

• вы используете труд наемных работников;

• сумма вашего дохода превышает 2 400 000 рублей в год;

• вы одновременно с работой в качестве самозанятого ведете предпринимательскую деятельность, с которой платите налог на доходы физических лиц или налог по упрощенной системе налогообложения.

Рисунок 5. У самозанятого не может быть наемных работников

Кроме того, есть ограничения по виду деятельности. Так, платить НПД нельзя, если:

• Вы перепродаете товары или имущественные права. Исключение составляет продажа товаров, которые использовались для личных нужд. Мы уже обсуждали пример с распродажей детских вещей или одежды. Если вы занимаетесь этим на регулярной основе и хотите оформить эту деятельность как самозанятость, подумайте о том, как вы будете доказывать, что все продаваемые товары вы приобретали и использовали для личных нужд. Например, в объявлениях о продаже можно указать, что ваши товары были в употреблении. Бывает, что продают вещи, которые не успели поносить, прямо с бирками. Если это разовая операция, деятельность можно никак не оформлять – она не предпринимательская. Но когда это происходит систематически, не стоит пытаться совершать такие сделки в качестве самозанятого.

Обратите внимание, что это ограничение относится только к покупным товарам. Продавать то, что вы изготовили сами, в качестве самозанятого можно.

• Вы продаете подакцизные товары или товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации. К подакцизным товарам относятся, например, этиловый спирт, спиртосодержащая продукция и алкогольные напитки, бензин и другие нефтепродукты, автомобили и мотоциклы. Обязательной маркировке могут подлежать некоторые виды ювелирных изделий. Кроме того, с недавних пор для многих категорий товаров введена система обязательной маркировки «Честный знак». К таким товарам относятся разные виды одежды, обувь, постельное и другое домашнее белье, некоторые продукты и еще много чего. Если вы продаете продукцию собственного производства, внимательно изучите, подлежит ли она обязательной маркировке. Если да – про самозанятость придется забыть.

• Вы добываете и/или продаете полезные ископаемые. Помните, что полезные ископаемые – это не только нефть, газ и драгоценные металлы, но и песок, глина, известняк, гранит и другие материалы.

• Работаете в качестве посредника: агента, комиссионера, поверенного. Посредник – это человек, который продает товары других лиц или не сам оказывает услуги, а сводит друг с другом исполнителя и заказчика. Также посредник – тот, кто представляет интересы других лиц по доверенности, например, при оформлении каких-либо документов.

• Осуществляете доставку товаров других продавцов и принимаете за них оплату. Исключение составляют ситуации, когда вы используете контрольно-кассовую технику, зарегистрированную на продавца товаров.

Теперь разберемся, какие виды деятельности, напротив, подходят для статуса самозанятого. Это репетиторство, консультационные услуги, ремонт бытовой техники, разработка дизайн-проектов и много чего еще. Самозанятость вполне подойдет писателям, художникам, музыкантам и другим представителям творческих профессий. Можно сказать, что все, что не подпадает под перечисленные выше ограничения, позволяет использовать режим самозанятого.

А можно ли совмещать самозанятость с работой в качестве наемного работника по трудовому договору? Можно, ведь это не предпринимательская деятельность, ее не запрещается осуществлять параллельно с самозанятостью. Также можно одновременно с деятельностью самозанятого работать по гражданско-правовому договору на своего бывшего работодателя и платить с доходов по такому договору НДФЛ. А вот работать на бывшего работодателя в течение двух лет после увольнения в качестве самозанятого, напротив, нельзя.

Итак, допустим, вы поняли, что никакие ограничения не препятствуют вам выбрать режим самозанятого. Давайте теперь определимся с налоговой нагрузкой.

Самозанятый платит со своих доходов, полученных в этом статусе, лишь один налог. Это налог на профессиональный доход, он же НПД, который равен:

• 4 % от суммы доходов, полученных от обычных «физиков»;

• 6 % от суммы доходов, полученных от организаций и ИП.

Под доходами понимается вся сумма выручки, без уменьшения ее на расходы.

Если вы работаете через посредника, например, через онлайн-платформу, и получаете деньги за вычетом агентского вознаграждения, доходы вы должны отражать с учетом этого вознаграждения. Вашим доходом в этом случае считается вся сумма, которую за ваши услуги или товары покупатель заплатил посреднику. А агентское вознаграждение – это просто ваши расходы, которые для целей исчисления НПД не учитываются.

Налог самозанятые должны платить каждый месяц. Не позднее 12 числа следующего месяца сумма налога отображается в приложении «Мой налог». До 28 числа нужно заплатить налог за предыдущий месяц. Если сумма налога за месяц меньше 100 рублей, ее платить не надо – она добавится к налогу следующего месяца. Чтобы максимально упростить себе жизнь и ничего не пропустить, можно дать поручение своему банку автоматически уплачивать с вашего счета исчисленный налог.

При этом в начале деятельности платить придется даже меньше, чем 4 % или 6 %, ведь для самозанятых предусмотрен налоговый вычет.

Каждый плательщик НПД имеет право уменьшить сумму налога на 10 000 рублей. Правда, не в год, а за весь период деятельности. При этом если налог платится по ставке 4 %, за счет вычета налог уменьшается на 1 % от дохода, а если по ставке 6 % – то на 2 %.

Пример.

Наталья начала работать репетитором по испанскому языку как самозанятая в феврале 2024 года. Ее доход за февраль составил 50 000 рублей. Это значит, что сумма налога по стандартной ставке для нее будет равна 50 000 * 4 % = 2000 рублей. Налоговый вычет при этом равен 50 000 * 1 % = 500 рублей. Итого Наталье за февраль нужно будет заплатить 1500 рублей налога, а неиспользованный остаток вычета в размере 9500 рублей перейдет для нее на следующий месяц.

В следующем месяце Наталья заключила контракт с организацией и вела курсы для ее сотрудников. За это она получила 80 000 рублей. К этим доходам уже придется применить ставку 6 %. За репетиторство для физических лиц она при этом получила еще 20 000 рублей. Сумма налога для нее в итоге будет равна 80 000 *