Нецензурные заметки Евгения Сивкова о российском консалтинге - Евгений Сивков

В тех случаях, когда предприниматель использует ЕНВД, он в соответствии со ст. 168 Налогового кодекса РФ, не выделяет на ярлыках и ценниках сумму налога. В то же время, выдавая покупателю кассовый чек, такой продавец фактически выставляет счёт-фактуру с выделенной суммой НДС.

Рассматривая подобные ситуации, Конституционный суд РФ пришёл к выводу (см. постановление от 03.06.14 № 17-П), что компания, отказавшаяся от преимуществ, которые даются ей налоговым спецрежимом, обязана начислить НДС, независимо от того, выделяется ли его сумма в тех или иных документах или нет.

Что касается ситуаций с перечислением НДС продавцу, который работает на УСН, то Конституционный суд РФ однозначно становится на сторону покупателя. При этом суд ссылается на п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ. Но в то же время продавцы-упрощенцы не обязаны оформлять счета-фактуры. Значит, покупатель не имеет на этом основании принимать НДС к вычету (помните, мы говорили о юридическом факте?). Такое мнение неоднократно высказывалось Минфином России, но судебная практика, несмотря на точку зрения финансового ведомства, как правило, становится на сторону налогоплательщика-покупателя. По крайней мере, когда речь идёт о продавцах, работающих на ЕНВД, УСН и ЕСХН.

Наконец, рассмотрим ситуацию, когда операция, выступающая предметом сделки, вообще не признаётся объектом обложения НДС. Их перечень приводится в ст. 146 Налогового кодекса РФ. Если в такой ситуации продавец выставил вам счёт-фактуру, в которой выделена сумма налога, вы имеете полное право принять НДС к вычету. Но для этого необходимо обезопасить себя: в вашу пользу сработает то обстоятельство, что сам факт выставления счёта-фактуры не является основанием для того, чтобы отменить ваше право на вычет. Вы только должны при этом соблюсти требования, указанные в ст. ст. 169, 171, 172 Налогового кодекса РФ.

И, конечно, необходимо исключить возникновение у проверяющих органов даже тени подозрения о том, что целью ваших действий является получение пресловутой необоснованной выгоды (о чём я говорил выше).

Как случайно не сесть в тюрьму за налоги

Как известно, Уголовный кодекс надо чтить. Особенно в России. Всем без исключения. В том числе и налогоплательщикам. Особенно тем руководителям и бухгалтерам, в компаниях которых проводится налоговая проверка. Тем, кто хочет, чтобы риск привлечения к уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений был сведён к нулю, я могу предложить свои рекомендации.

Считаем сроки

Законодатель всегда тщательно расписывает юридически значимые сроки и последствия их несоблюдения. Значит, нам нужно чётко и ответственно отслеживать те хронологические отрезки, которые отмерены нам законом.

Для возбуждения уголовного дела по налоговым составам материалы должны быть переданы налоговыми инспекторами в Следственный комитет (СК). И тут установлены определённые сроки. Важен момент времени, когда в компанию поступило требование об оплате недоимки. На это по закону отводится 8 рабочих дней. Как только они проходят (а налогоплательщик не использовал возможность добровольно выполнить требования фискальных органов) – начинает течь двухмесячный срок. В течение этого времени налоговики могут в принудительном порядке взыскать недоимки. Если и это не помогает, то налоговая инспекция в течение десяти дней должна официально оформить материалы для СК. В случае нарушения подобных сроков в возбуждении уголовного дела может быть отказано.