Экономическая история России - Сергей Викторович Ильин

либо вовсе не платили налога с оборота, либо платили его в пониженном размере (по ставке до 1 %). Неоднократные снижения товарных цен, которые производились в разное время советской истории, достигались за счет уменьшения ставок налога с оборота. Тем не менее бюджету 1940 г. этот налог принес 105,9 млрд руб., или 58,77 % от всех доходов. В последующее время, когда громадные первоначальные затраты промышленности были полностью или частично погашены, отчисления от прибыли начали повышаться сравнительно с налогами от оборота. Например, удельный вес платежей из прибыли в бюджете 1967 г. составил 35 %, налога с оборота – 34,2 %.

Советский плакат. 50-е годы.

Третьим по значению источником денежных ресурсов с течением времени стали амортизационные отчисления, предназначенные для простого и отчасти расширенного воспроизводства основных фондов. Они устанавливались централизованно в процентах к стоимости этих фондов и включались в себестоимость продукции. До революции расходы по текущему ремонту производственных зданий, машин и оборудования включались в себестоимость продукции, а затраты на возобновление производственных мощностей после их полного износа покрывались отчислениями из валовой прибыли предприятия на пассивный счет погашения недвижимого имущества. В 1970-х гг. сумма амортизационных отчислений значительно увеличилась как в связи с ростом основных производственных фондов, так и в результате переоценки и изменения амортизационных норм в сторону их повышения. В десятой пятилетке амортизационный фонд советского хозяйства превысил 300 млрд руб. Амортизационные отчисления (примерно 3 % в год с первоначальной стоимости имущества) делились на две части: одна часть, предназначенная для текущего и капитального ремонта, хранилась на специальном счету предприятия в Государственном банке, другая, отведенная для нового строительства, передавалась в специальные банки долгосрочных инвестиций и могла быть направлена в другие отрасли народного хозяйства.

Следующим крупным источником финансовых ресурсов выступали платежи социального страхования. Они устанавливались в виде процента от фонда заработной платы рабочих и служащих. В 1930–1940-х гг. значение этого источника оставалось небольшим (4,77 % от общей суммы доходов государственного бюджета СССР) с некоторой тенденцией к повышению (5,5 % в доходах бюджета 1967 г.) Если взять абсолютные цифры, то общая сумма бюджета государственного страхования в десятой пятилетке достигала суммы 65–70 млрд руб.

К числу источника финансовых ресурсов относились и мобилизованные государством средства населения: налоги, сборы и обязательные страховые платежи. Кооперативно-колхозные предприятия в формировании финансовых ресурсов участвовали как плательщики подоходного налога. Промысловая кооперация платила налог, но по более низким ставкам, чем государственные предприятия. Себестоимость в кооперативном производстве была ниже, чем в производстве государственных предприятий. Совокупная прибыль разнообразных кооперативных предприятий в 1940 г. выразилась в сумме 3 млрд руб. Ставки подоходного налога в кооперативном секторе устанавливались в зависимости от рентабельности, которая понималась как отношение суммы прибыли к сумме себестоимости производимой продукции.

Реклама на спичечном коробке. 60-е годы.

И колхозы, и колхозники платили одинаковый по типу налог – подоходный. Необходимость такого двойного обложения объяснялась тем, что колхозники получали доход из двух источников: из общих доходов колхоза (в натуральном или денежном выражении) и от индивидуального хозяйства, часть продукции которого поступала в свободную продажу на колхозных рынках. Каждая колхозная семья имела в своем распоряжении дом с усадебным участком, на котором она вела свое домашнее хозяйство без применения наемного труда. В состав этого хозяйства включались огороды, сады, домашний скот (коровы, овцы, козы, свиньи), птица и мелкий хозяйственный инвентарь. Продукция приусадебного хозяйства, иногда довольно значительного по площади, могла продаваться на колхозных рынках по свободным ценам. Советскими правоведами индивидуальное хозяйство колхозной семьи рассматривалось как одна из форм социалистической системы хозяйства: земля под садами и огородами не являлась ни частной, ни личной собственностью колхозников, а составляла часть колхозной земли.

Подоходный налог с колхозов взимался по невысоким ставкам. Так, колхозы платили 4 % с дохода от продажи продукции в порядке государственных закупок и 8 % – от продукции, реализованной на колхозном рынке. Подоходный налог с колхозов занимал довольно скромное место в формировании финансовых ресурсов государственной власти. Однако он принадлежал к разряду быстрорастущих источников бюджетных поступлений. В 1932 г. он дал казне 223 млн руб., в 1937 г. – 535 млн руб. и в 1940 г. – 800 млн руб. Однако большого значения в доходах бюджета СССР он не имел – 1,8 % в 1940 г. и 1,1 % в 1967 г.

В соответствии с конституционным принципом «от каждого по способностям, каждому по труду» заработная плата рабочих государственных предприятий не ставилась в зависимость от финансового положения отрасли или предприятия. Размер фонда заработной платы социалистической промышленности в 1937 г. составил 82,2 млрд руб., в 1940 г. – 125 млрд руб. Личный подоходный налог, в основном связанный с этим фондом, принес бюджету 1937 г. 1496,5 млн руб., 1944 г. – 3677,3 млн руб., или около 2 % всех бюджетных доходов государства. В последующее время доля налогов с населения в составе финансовых ресурсов увеличивалась, что было естественным следствием повышения уровня жизни советских граждан. Например, в 1960 г. по статье государственные налоги с населения в бюджет поступило 5,6 млрд руб. (7,3 % всех доходов бюджета), в 1967 г. – 9,3 млрд руб. (8 %).

Советский плакат. 60-е годы.

Наконец, финансовая база страны пополнялась за счет личных доходов населения (платежей имущественного и личного страхования, поступлений по государственным займам, доходов от денежно-вещевых лотерей), доходов от внешней торговли и некоторых других источников. Личные доходы советских граждан питали финансовую систему государства по нескольким каналам, в том числе в виде поступлений от реализации государственных займов и в виде денежных вкладов в государственные сберегательные кассы. В 1930-е гг. займы приносили бюджету больше доходов, чем личные прямые налоги. В частности, за период 1933–1937 гг. личные налоги дали казне 17,3 млрд руб., тогда как государственные займы, размещенные среди населения, – 18,1 млрд руб. За весь период советской истории до начала войны с Германией займы среди населения дали бюджету 50 млрд руб. Остатки личных счетов в сберегательных кассах равнялись 7 млрд руб.

Размещение займов носило добровольно-принудительный характер, как это отчасти было и до революции. Советские государственные займы, в отличие от займов капиталистических стран, заключались отнюдь не для покрытия бюджетных дефицитов. Балансовый метод построения народно-хозяйственных планов, и в частности баланса денежных доходов и расходов населения, исключал понятие дефицита в принципе. Дефициты в государственном бюджете СССР теоретически были возможны либо как результат просчетов в планировании, либо как следствие неудачного исполнения бюджета (например, из-за засухи). Все советские займы являлись плановыми – они были предусмотрены как народно-хозяйственным, так и финансовым планированием.

Подписка населения на займы производилась индивидуально: обыкновенно на займы подписывались в размере двухнедельного, трехнедельного либо месячного заработка, причем подписная сумма рассрочивалась на 10 месяцев. Советское финансовое управление выпускало займы в расчете на массового держателя; они получили название народных займов. Первые такие займы оказались не слишком успешными, например, заем 1927 г. на сумму 200 млн руб. привлек только 6 млн подписчиков. Однако в займе 1937 г. счет подписавшихся перешагнул за 50 млн человек, а суммы займов начали исчисляться миллиардами. При всех издержках социалистического строительства 1930-х и последующих лет несомненным является то обстоятельство, что пафосом строительства новой, радостной жизни была охвачена основная масса граждан СССР, в особенности молодых людей. Консолидирующую роль в подписке на займы играли профсоюзы и общественные организации под названием комитетов содействия государственному кредиту. Займы выпускались сроком на 20 лет и представлялись в двух формах: займы, приносившие годовой доход в размере 4 %, и беспроцентные выигрышные займы с большим количеством некрупных денежных выигрышей. Техническое обслуживание государственного кредита (выплату дохода и выигрышей, погашение облигаций, их хранение) выполняли государственные сберегательные кассы, открытые в городах и крупных сельских населенных пунктах на всей территории СССР. Таким образом, советская система мирного времени отличалась умеренными размерами личных налогов и широкой постановкой государственных займов.

За годы второй пятилетки Советское государство заняло у населения под облигации 18,1 млрд руб., одновременно изъяв заимообразно свободные средства сберегательных касс, кооперативных и страховых организаций на сумму 6,2 млрд руб., заместив ее облигациями государственных займов. Общий итог исполнения бюджетов за 5 лет составлял 361,1 млрд руб. по приходу и 348,5 млрд руб. по расходу. Таким образом, бюджеты были выполнены с профицитом в сумме 13,6 млрд руб., который отчасти был предусмотрен в проектах государственных бюджетов.

Плакат, рекламирующий облигации. 60-е годы.

В послевоенные годы ресурсная база Советского государства не претерпела серьезных изменений. Государственная социалистическая собственность по-прежнему оставалась преобладающей, а накопления государственных предприятий и хозяйственных организаций, как и прежде, являлись основным источником доходов государственного бюджета. Отсюда